Договор займа в Узбекистане: регистрация в my.soliq.uz и налоги

С 20 мая 2026 года договоры займа в Республике Узбекистан ставятся на учёт в налоговых органах. Это установил подпункт «б» пункта 6 Указа Президента Республики Узбекистан № УП-95 от 19.05.2026: «договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения ставятся на учет в налоговых органах».

Обратите внимание, в каком разделе указа стоит эта норма, — раздел IV «Совершенствование системы управления налоговыми рисками». Заём попал туда не как формальность, а как объект налогового риска, и причина этому есть в Налоговом кодексе.

Зачем государство ставит договоры займа на учёт?

Ответ лежит в статье 299 Налогового кодекса Республики Узбекистан: беспроцентный заём создаёт заёмщику налогооблагаемый доход. Пока договоры займа нигде не собирались, у налогового органа не было систематического способа увидеть такие сделки — они видны только в учёте самой компании.

Постановка на учёт закрывает этот пробел. Регистрируя договор, вы передаёте налоговому органу ровно те данные, по которым считается условный доход: стороны, сумму и дату. Поэтому две половины материала — процедура и налог — связаны напрямую, а не соседствуют случайно.

Отсюда практический вывод: заполнять форму, не понимая последствий статьи 299, — значит самостоятельно задекларировать доход, о котором не знали.

Где в my.soliq.uz ставится договор займа на учёт?

Форма живёт в кабинете налогоплательщика Налогового комитета Республики Узбекистан на my.soliq.uz: раздел «Услуги», далее «Регистрация договоров» — «Электронная регистрация договоров между субъектами хозяйствования». Форма одна на все виды договоров, вид сделки задаётся полем «Предмет договора».

Для займа выбирается предмет «Қарз шартномаси (35)» — договор займа. Именно этот выбор определяет, как сделку прочитает налоговый орган, поэтому подменять его близкими по смыслу пунктами вроде оказания услуг не нужно.

Стороны в форме названы «Поставщик» и «Заказчик». В займе поставщик — это займодавец, тот, кто передаёт деньги, а заказчик — заёмщик. Данные подтягиваются по ИНН юридического лица или ПИНФЛ физического лица: достаточно ввести идентификатор, остальные поля заполняются из государственных реестров.

Как пошагово зарегистрировать договор займа?

Порядок ниже описывает регистрацию договора займа в Республике Узбекистан от открытия формы до отправки. Заполнение занимает около десяти минут, если реквизиты сторон и сумма уже известны.

Шаг 1. Открыть форму регистрации договоров

Войти в кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz с электронной цифровой подписью, выбрать раздел «Услуги» и пункт «Регистрация договоров».

Шаг 2. Заполнить шапку договора

Указать номер и название договора, в поле «Предмет договора» выбрать «Қарз шартномаси (35)». Место составления подставляется по адресу регистрации, дата составления и срок действия заполняются вручную.

Шаг 3. Выбрать тип доставки

Поле описывает, чьими силами исполняется договор, и предлагает три значения: «Етказиб берувчи томонидан (1)» — со стороны поставщика, то есть займодавца; «Харидор томонидан (2)» — со стороны заказчика; «Воситачи корхона томонидан (3)» — через посредническую организацию.

Шаг 4. Указать вид оплаты и сумму

Доступны «100% олдиндан тўлов (1)» — стопроцентная предоплата, «Аккредитив (2)» и «Бўлиб тўлаш (3)» — оплата частями. Если деньги по займу перечислены одной суммой заранее, выбирается первый вариант. В поле «Сумма» вносится сумма займа.

Шаг 5. Заполнить стороны договора

Ввести ИНН займодавца и ПИНФЛ заёмщика. При займе учредителю заёмщик — физическое лицо, поэтому вводится ПИНФЛ, и наименование, адрес, банковские реквизиты подтягиваются автоматически.

Шаг 6. Добавить строку товара

Указать код Единого электронного национального каталога товаров и услуг, единицу измерения «сум» и ставку налога на добавленную стоимость «без НДС». Количество — 1, сумма займа вносится в поле «Цена».

Шаг 7. Отправить договор

После заполнения строк внизу формы появляется отметка «Ваш договор готов к отправке». Договор уходит второй стороне на подтверждение электронной цифровой подписью.

Какой код ИКПУ и ставку НДС указывать?

Строка товара — то место, где регистрацию займа в Республике Узбекистан чаще всего заполняют наугад. Заём не товар и не услуга в обычном смысле, поэтому позиция каталога подбирается по существу операции.

На практике для беспроцентного займа используют код Единого электронного национального каталога товаров и услуг 10403003019000001 — «Другие беспроцентные доходы» со ссылкой на счёт 45900. Единица измерения — сум.

Сумма займа вносится в поле «Цена», количество — 1.

Ставка налога на добавленную стоимость — без НДС, и это не соглашение сторон, а норма. Пункт 7 статьи 244 Налогового кодекса Республики Узбекистан относит к финансовым услугам, освобождаемым от налогообложения, «предоставление кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним». Освобождение работает и для процентного займа: проценты названы в норме прямо.

Почему беспроцентный заём создаёт налогооблагаемый доход?

Это главное, что нужно знать про заём в Республике Узбекистан, и это регулярно пропускают. Часть четвёртая статьи 299 Налогового кодекса устанавливает: при получении займа без обязательства выплаты процентного дохода займодавцу доход заёмщика определяется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка на дату получения займа.

Та же норма закрывает обход через символический процент: правило применяется и к займам, выданным под ставку ниже ставки рефинансирования. Занять под 1% годовых, чтобы уйти от условного дохода, не получится — доход всё равно считается по ставке Центрального банка.

Ставка рефинансирования равна основной ставке Центрального банка Республики Узбекистан — это прямо оговорено на сайте регулятора. Решением правления от 29 июля 2026 года основная ставка сохранена на уровне 14% годовых; на этом уровне она держится с сентября 2025 года. Ставка пересматривается восемь раз в год, поэтому для расчёта берётся её значение на дату получения денег, а не на дату чтения статьи.

Условный доход попадает в совокупный доход по пункту 10 части третьей статьи 297 Налогового кодекса и облагается наравне с выручкой.

Заём на 500 миллионов сум: сколько это стоит

Расчёт условный: он показывает механизм, а не готовую цифру для отчётности.

Кого правило статьи 299 не касается?

Часть четвёртая статьи 299 Налогового кодекса Республики Узбекистан содержит закрытый перечень исключений. Условный доход не начисляется по:

1. межбанковским операциям и кредитам, выданным кредитными организациями;
2. займам, предоставляемым по решениям Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Республики Узбекистан;
3. займам между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков.

Второе исключение важнее прочих для компаний с иностранным участием. Беспроцентный заём от учредителя-нерезидента условного дохода не создаёт, а такой же заём от учредителя-резидента — создаёт. Одна и та же сделка стоит разных денег в зависимости от того, где налоговое резидентство займодавца.

Отдельно стоит помнить про упрощённый режим. Объектом налога с оборота статья 463 Налогового кодекса называет совокупный доход, определяемый по главе 43, — а статья 299 находится именно в этой главе. Компания на налоге с оборота от правила не защищена.

Что происходит при займе учредителю-физическому лицу?

Обратное направление — когда компания в Республике Узбекистан выдаёт беспроцентный заём своему учредителю — устроено иначе, и разница принципиальная.

Доходы физического лица в виде материальной выгоды перечислены в статье 376 Налогового кодекса. Перечень закрытый, и экономии на процентах в нём нет: там оплата товаров и услуг в интересах налогоплательщика, безвозмездно выданное имущество, отрицательная ценовая разница, льготы по проезду, списанный долг и неудержанные налоговым агентом суммы. Само по себе пользование беспроцентным займом налог на доходы физических лиц не создаёт.

Ловушка в другом пункте. Пункт 5 статьи 376 относит к материальной выгоде списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним. Пока заём числится долгом — налога нет. В момент, когда компания прощает долг учредителю, вся прощённая сумма становится доходом физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц.

Поэтому заём, который «никто не собирается возвращать», — это отложенный налог, а не его отсутствие.

Как оформить договор займа, чтобы он был действительным?

Гражданский кодекс Республики Узбекистан задаёт три правила, каждое из которых на практике нарушают.

Заём считается заключённым с момента передачи денег. Статья 732 Гражданского кодекса называет договор займа реальным: подписанный, но неоплаченный договор обязательств не создаёт. Дата в шапке договора и дата возникновения займа могут не совпадать, и для статьи 299 значение имеет вторая.

Письменная форма обязательна. По статье 733 договор займа заключается в простой письменной форме независимо от суммы, если хотя бы одна сторона — юридическое лицо. Между гражданами письменная форма требуется, когда сумма превышает десятикратный размер базовой расчётной величины.

Беспроцентность нужно прописать прямо. Статья 734 устанавливает обратное по умолчанию: займодавец имеет право на проценты, если иное не предусмотрено законом или договором. Молчание договора о процентах делает заём процентным, а не бесплатным.

Ещё два срока из Гражданского кодекса, о которых спрашивают. Если срок возврата не установлен, сумма возвращается в течение тридцати дней со дня предъявления требования (статья 735). Сумму беспроцентного займа заёмщик вправе вернуть досрочно без согласия займодавца — там же.