Налоги и налоговые режимы в Узбекистане

Налоговая нагрузка в Республике Узбекистан определяется не отраслью, а режимом: на налоге с оборота компания платит процент с выручки, на общеустановленном режиме — 15% с прибыли плюс НДС 12%. Разница в администрировании между ними больше, чем разница в деньгах.

Правила установлены Налоговым кодексом Республики Узбекистан от 30.12.2019. Изменения на 2026 год внесены Законом № ЗРУ-1108 от 25.12.2025, а Указ Президента № УП-100 от 26.05.2026 переписал ключевой порог и добавил упрощённый порядок НДС.

Какие налоги платит компания в Узбекистане?

Набор налогов зависит от режима, но платежи с фонда оплаты труда возникают у всех — даже у компании с одним директором. Ставки ниже действуют на 2026 год и установлены Налоговым кодексом Республики Узбекистан от 30.12.2019.

Для резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (IT Park) корпоративные налоги обнулены, а НДФЛ на оплату труда снижен — расчёт разницы удобнее делать в калькуляторе налоговой нагрузки.

Когда компания обязана перейти на общий режим?

Указом Президента Республики Узбекистан № УП-100 от 26.05.2026 с 1 июня 2026 года предельный размер дохода для перехода на общеустановленный порядок налогообложения определён как двенадцатитысячекратный размер базовой расчётной величины. До этой даты порог составлял 1 млрд сум, то есть он вырос примерно в пять раз.

Порог привязан не к фиксированной сумме, а к кратности БРВ. При БРВ 440 000 сум двенадцатитысячекратный размер составляет 5,28 млрд сум; при повышении БРВ пороговая сумма растёт автоматически, поэтому её считают на дату проверки, а не берут из прошлогодней таблицы.

Переход обязателен со дня превышения предельного дохода, а не с начала следующего года. Практическое следствие: компания, которая приближается к порогу в середине года, заранее готовит учёт к НДС, иначе первый же месяц на общем режиме проходит с ошибками в зачёте.

Что даёт упрощённый порядок НДС по ставке 6%?

С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года предприниматели, основной вид деятельности которых — общественное питание, торговля или оказание услуг, вправе добровольно выбрать упрощённый порядок исчисления и уплаты НДС. Условия установлены Указом Президента № УП-100 от 26.05.2026.

В упрощённом порядке ставка НДС составляет 6% ко всем оборотам по реализации товаров и услуг, ставка налога на прибыль — 0%, а обязательство представлять отчётность по налогу на прибыль отменяется. Право на зачёт НДС по приобретённым товарам и услугам при этом не предоставляется.

Режим выгоден не всем, и считать нужно до подачи уведомления. Компания с большой долей входящего НДС теряет на отказе от зачёта больше, чем выигрывает на разнице между 12% и 6%; компания с высокой добавленной стоимостью и малой долей закупок с НДС — наоборот. Покупатели при этом не страдают: право на зачёт НДС при работе с таким поставщиком сохраняется.

Что облагается НДФЛ и социальным налогом?

Оплата труда работников в Республике Узбекистан облагается НДФЛ по ставке 12%, который удерживает работодатель как налоговый агент, и социальным налогом по ставке 12% для небюджетных работодателей, который начисляется сверх зарплаты.

Договор гражданско-правового характера не освобождает от начислений и не заменяет трудовые отношения. Если исполнитель подчиняется внутреннему трудовому распорядку и работает постоянно, отношения переквалифицируются в трудовые со всеми доначислениями — подробнее в кластере кадров и зарплаты.

Для работников резидентов IT Park по трудовым договорам действует пониженная ставка НДФЛ 7,5%. На договоры ГПХ эта льгота не распространяется, что делает перевод команды на подряд экономически бессмысленным для резидента.

Когда платить налоги и сдавать отчётность?

Сроки в Республике Узбекистан привязаны к числу месяца, а не к количеству дней после события, — это упрощает планирование, но не прощает опозданий.

Полный перечень форм с датами собран в календаре отчётности.

Как облагаются выплаты за рубеж?

Дивиденды иностранному учредителю облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10% согласно статье 353 Налогового кодекса Республики Узбекистан; дивиденды резиденту Республики Узбекистан — по ставке 5%. С 2026 года при расчёте налога на дивиденды нерезидента учитывается налог, уже уплаченный компанией с полученных ею дивидендов.

Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку или изменить порядок обложения, но применяется оно не автоматически. Налоговый агент удерживает налог по внутренней ставке, пока не получит сертификат налогового резидентства получателя дохода.

Для резидентов IT Park с долей экспорта свыше 50% совокупного дохода до 1 января 2040 года дивиденды иностранным учредителям облагаются по ставке 5%, применяемой к резидентам Республики Узбекистан.

Какие ошибки чаще всего приводят к доначислениям?

Доначисления редко возникают из-за сложных схем. Чаще причина — расхождение между документами и фактом.

• Пропуск момента превышения порога. Переход на общий режим оформляется задним числом, и НДС за прошедшие месяцы восстанавливается за счёт компании.
• Выбор упрощённого НДС без расчёта. Отказ от зачёта при большой доле закупок с НДС увеличивает нагрузку, а обратный переход занимает время.
• Договор ГПХ вместо трудового. Переквалификация приводит к доначислению НДФЛ, социального налога и пеней за весь период.
• Отсутствие сертификата резидентства контрагента. Пониженная ставка по соглашению применена, документа нет — налог доначисляется с пенями.
• Расходы без документального подтверждения. По налогу на прибыль они исключаются из вычетов, налоговая база растёт задним числом.
• Несовпадение кодов ОКЭД с фактической деятельностью. Это ставит под вопрос и ставку налога с оборота, и право на льготный режим.

Что дальше

Режим выбирается не один раз навсегда: порог, ставки и льготы меняются, и решение прошлого года может стоить денег в этом. Раз в квартал имеет смысл пересчитывать нагрузку на фактических цифрах, а не на плановых.

TheBux ведёт налоговый учёт и отчётность компаний в Республике Узбекистан, включая экспорт услуг и статус резидента IT Park, — состав работ описан на странице услуги.