Выплаты за рубеж: когда компания удерживает налог у источника

Компания в Республике Узбекистан, которая платит иностранному контрагенту, платит не только контрагенту. По ряду видов дохода она обязана удержать налог у источника выплаты и перечислить его в бюджет — независимо от того, знает ли об этом получатель и согласен ли он.

Роль называется «налоговый агент». Ответственность за неудержание лежит на компании, а не на иностранном получателе, и взыскивается с компании.

Что означает «налог у источника выплаты»?

Обычно налог платит тот, кто получил доход. При выплатах нерезиденту схема другая: узбекская компания уменьшает сумму платежа на величину налога и перечисляет её в бюджет Республики Узбекистан. Иностранный получатель видит на счету уже очищенную сумму.

Обязанность возникает не по любому платежу. Она привязана к виду дохода и к тому, считается ли этот доход полученным из источника в Республике Узбекистан по правилам Налогового кодекса Республики Узбекистан от 30.12.2019.

Если у иностранной компании возникает постоянное учреждение в Республике Узбекистан, порядок меняется: такая компания платит налоги самостоятельно, а не через агента.

По каким ставкам облагаются дивиденды?

Это самый частый случай для компании с иностранным учредителем.

С 2026 года при расчёте налога на дивиденды нерезидента учитывается налог, уже уплаченный компанией с полученных ею дивидендов, — это устраняет двойное обложение внутри цепочки.

Льгота для резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (IT Park) действует до 1 января 2040 года при условии, что доля экспорта превышает половину совокупного дохода. Условия статуса разобраны в кластере IT Park.

Как применить пониженную ставку по соглашению?

Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку или изменить порядок обложения. Но оно не применяется автоматически, и это главная ошибка в этой теме.

Порядок такой:

1. Определить вид дохода по договору: дивиденды, проценты, роялти, доход от услуг — для каждого в соглашении своя статья и своя ставка.
2. Проверить наличие действующего соглашения с государством налогового резидентства получателя.
3. Получить сертификат налогового резидентства контрагента, подтверждающий, что он является резидентом этого государства в соответствующем периоде.
4. Удержать налог по ставке соглашения — но только если сертификат получен до выплаты.
5. Отразить выплату в отчётности налогового агента и сохранить сертификат для проверки.

Пока сертификата нет, налоговый агент удерживает налог по внутренней ставке Налогового кодекса Республики Узбекистан. Применённая пониженная ставка без документа — это доначисление с пенями, и спорить здесь не о чем.

Когда сдавать отчётность и платить налог?

Отчётность налогового агента по доходам нерезидента представляется ежемесячно. Налог с доходов нерезидента уплачивается не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.

Это отличается от привычного ритма «до 15 или до 20 числа»: срок уплаты привязан не к календарной дате месяца, а к самой выплате. Компания, которая планирует платёж иностранному подрядчику на конец месяца, планирует и налог на следующий день.

Полный перечень форм с датами собран в календаре отчётности.

Что чаще всего приводит к доначислениям?

• Пониженная ставка применена без сертификата резидентства. Документ получен позже выплаты или не получен вовсе — налог доначисляется по внутренней ставке с пенями.
• Вид дохода определён неверно. Платёж за доступ к программному обеспечению квалифицируется как роялти чаще, чем ожидает компания, и ставка меняется.
• Налог не удержан, а уплачен сверх суммы контракта. Такой платёж не всегда признаётся исполнением обязанности агента и не уменьшает налоговую базу автоматически.
• Срок уплаты пропущен. Он привязан ко дню выплаты, а не к концу месяца, и выпадает из обычного календаря бухгалтерии.
• Сертификат относится к другому периоду. Документ подтверждает резидентство на конкретный период, и прошлогодний сертификат к текущей выплате не подходит.

Что дальше

Обязанности агента проверяют на этапе договора, а не платежа: от формулировки предмета зависит и вид дохода, и ставка, и необходимость сертификата. Переписать договор до подписания дешевле, чем оспаривать квалификацию после проверки.

TheBux сопровождает внешнеэкономическую деятельность компаний в Республике Узбекистан: контракты, валютный контроль и налог у источника выплаты — состав работ описан на странице услуги.